2018年农村信用社高频考点：交易性金融资产的取得

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招聘公告：2018年农村信用社高频考点：交易性金融资产的取得
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　　一、交易性金融资产的概念

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　交易性金融资产是公允价值计量且其变动计入当期损益(公允价值变动损益)的金融资产。

　　二、交易性金融资产取得的账务处理

　　1.企业取得交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为其初始入账金额。

　　2.取得价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

　　3.取得的初始交易费用记入“投资收益”科目的借方。发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借计“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

　　4.会计处理：

　　借：交易性金融资产—成本(公允价值)

　　投资收益(交易费用)

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金等(支付的总价款)

　　【例1】2018 年 4 月 1 日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入 A 上市公司股票 1000000 股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000 元。另支付相关交易费用金额为 25000元，取得的增值税专业发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司应编制如下会计分录：

　　(1)2018 年 4 月 1 日，购买 A 上市公司股票时：

　　借：交易性金融资产——成本 10000000

　　贷：其他货币资金——存出投资款 10000000

　　(2)支付相关交易费用时：

　　借：投资收益 25000

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 1500

　　贷：其他货币资金——存出投资款 26500